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V2850-19 15 October 2019 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención por reinversión

Two-year deadline for principal residence reinvestment exemption cannot be extended

The taxpayer inquired whether the two-year period for reinvesting proceeds from the sale of their principal residence could be extended due to delays in the delivery of a new property. The DGT ruled that this deadline is non-extendable and that signing a deposit agreement (contrato de arras) does not constitute the necessary legal acquisition.

The question raised

Posibilidad de ampliar el plazo de dos años para reinvertir, manteniendo el derecho a exonerar de gravamen la ganancia patrimonial generada en la transmisión de la vivienda habitual. En caso negativo, si las cantidades reinvertidas en plazo posibilitan el acogerse parcialmente a la exención; si, posteriormente, cuando se adquiera la nueva vivienda puede acogerse a la exención, al considerar la fecha en la que se firmó el contrato de arras. De quedar sujeto a gravamen, forma y plazo para regularizar la ganancia patrimonial por incumplimiento de plazo.

The DGT's ruling

La adquisición de la nueva vivienda debe producirse dentro de los dos años siguientes o anteriores a la transmisión de la vivienda habitual, sin que exista regulación para ampliar dicho plazo. La adquisición debe ser jurídica, según el Código Civil, lo que requiere la entrega de la cosa o el otorgamiento de escritura pública, no siendo el contrato de arras sinónimo de adquisición. Si no se cumple el plazo, la totalidad de la ganancia patrimonial queda sujeta a gravamen. El contribuyente debe regularizar la situación mediante autoliquidación complementaria con intereses de demora.

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