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V2850-15 1 October 2015 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · entidad sin ánimo de lucro

Free provision of facilities by a non-profit entity is subject to VAT if it holds business status

A non-profit entity has requested a ruling on whether the free provision of a gym and an assembly hall to a local council is subject to VAT. The Directorate General for Taxes (DGT) has ruled that if the entity carries out other profitable business activities, it holds business status, and the free provision is subject to VAT as self-consumption.

The question raised

Cuestión planteada Tratamiento a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

Las entidades sin ánimo de lucro son empresarios si realizan actividades empresariales a título oneroso. Si la entidad tiene dicha condición, la entrega de bienes o la prestación de servicios sin contraprestación (o con contraprestación meramente simbólica) realizada en favor de terceros está sujeta al IVA. En este caso, la cesión de las instalaciones al Ayuntamiento constituye una operación sujeta al impuesto en concepto de autoconsumo, debiendo repercutirse la cuota correspondiente.

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