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V2826-20 21 September 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · aportación no dineraria

Aportación de inmuebles no puede acogerse al régimen especial si no han estado afectos a la actividad económica durante tres años

A contributor asks whether a donated rental business can benefit from the LIS special regime. The DGT responds that it cannot, as the properties must have been engaged in economic activity for at least three years prior to the contribution.

The question raised

1. Si la aportación del negocio recibido puede acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

The DGT's ruling

Para aplicar el régimen especial de aportaciones de activos (Capítulo VII del Título VII de la LIS), los elementos deben estar afectos a actividades económicas con contabilidad según el Código de Comercio. En el arrendamiento de inmuebles, la actividad es económica solo si se emplea al menos una persona a jornada completa. Además, para que la afectación sea válida, los bienes deben haber estado afectos durante al menos tres años antes de la aportación. Si no se cumple este plazo, la valoración de los bienes aportados será por su valor de mercado según el artículo 17.4 de la LIS.

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