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V2817-18 26 October 2018 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · ganancia patrimonial

Date of property transfer for Personal Income Tax depends on delivery or execution of deed

A query was raised regarding which date should be used to attribute capital gains from a property sold via a private contract. The DGT indicates that the transfer occurs upon the delivery of the asset or the execution of a public deed.

The question raised

Imputación temporal de la ganancia patrimonial generada en la transmisión de la finca.

The DGT's ruling

La imputación temporal de la ganancia patrimonial se realiza en el período impositivo en que tiene lugar la alteración patrimonial. La fecha de transmisión se determina según el Código Civil, donde el otorgamiento de escritura pública equivale a la entrega, salvo que se deduzca lo contrario. Si la venta es por contrato privado, la transmisión requiere la tradición o entrega de la cosa. En ausencia de prueba de la entrega, se tomará la fecha de la escritura pública.

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