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V2794-21 15 November 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención por reinversión

Marriage alone does not entitle one to the primary residence reinvestment exemption

A taxpayer inquired whether they could apply for the primary residence reinvestment exemption after selling their current home to purchase a new one following marriage. The Directorate General of Taxes (DGT) ruled that while marriage is a recognised circumstance, it is insufficient on its own if there is no genuine and mandatory need to change residence.

The question raised

Solicita saber si puede aplicarse la exención por reinversión en vivienda habitual a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

Para que una vivienda sea habitual antes de los tres años, la circunstancia (como el matrimonio) debe exigir necesariamente el cambio de domicilio, más allá de la mera voluntad o conveniencia. El matrimonio por sí solo no constituye un hecho suficiente para justificar la exención si no concurre otro hecho que obligue al cambio. La valoración de si la circunstancia es necesaria corresponde a los órganos de gestión e inspección.

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