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V2794-18 25 October 2018 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención por reinversión

Lack of living space does not guarantee reinvestment exemption unless the change of residence is necessary

A taxpayer inquired whether they could apply the reinvestment exemption for their primary residence by selling an apartment where they had resided for less than three years to purchase a larger one. The DGT ruled that a lack of space does not automatically trigger the exemption and that the change of residence must be a necessity.

The question raised

Posibilidad de venta de dicho apartamento, sin cumplir los tres años de residencia en el mismo como vivienda habitual, para adquirir una vivienda más grande, y acogerse a la exención por reinversión en vivienda habitual.

The DGT's ruling

Para la exención, la vivienda debe ser habitual, lo que requiere residencia de al menos tres años, salvo circunstancias que exijan necesariamente el cambio de domicilio. La falta de espacio para la familia no es una causa explícita, aunque podría encajar en circunstancias análogas justificadas. El contribuyente debe probar que el cambio de residencia es una obligación y no una decisión libre o por conveniencia. La valoración de si el cambio es necesario corresponde a la Administración Tributaria tras analizar las pruebas.

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