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V2789-21 15 November 2021 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

40% pension plan reduction applicable if lump sum is received within the legal timeframe

A taxpayer with contributions made prior to 2007 and early retirement in 2011 inquired whether the 40% reduction could be applied. The DGT ruled that it is possible provided the benefit is collected as a lump sum and within the deadlines established by the transitional regime.

The question raised

Cuestión planteada Posibilidad de aplicar la reducción del 40 por ciento contemplada en el régimen transitorio.

The DGT's ruling

Las prestaciones de planes de pensiones son rendimientos del trabajo. Se puede aplicar la reducción del 40% a la parte de la prestación correspondiente a aportaciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2006, siempre que se perciba en forma de capital y dentro del plazo establecido en la disposición transitoria duodécima de la LIRPF. Esta reducción solo puede aplicarse una vez, en un mismo periodo impositivo, a elección del contribuyente. Para contingencias de jubilación acaecidas en 2011, el plazo para aplicar este régimen finalizó el 31 de diciembre de 2019.

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