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V2785-23 13 October 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · neutralidad fiscal

Fiscal neutrality possible for share contributions and dividend exemptions under conditions

Societies inquire whether contributions of shares in a holding company to new entities may benefit from special fiscal neutrality and whether dividends from such structures are exempt under Corporate Tax. The DGT confirms this is possible if participation requirements are met and there is no fraud intent, and dividends may be exempt under Article 21 of the LIS.

The question raised

Cuestión planteada En cuanto al Impuesto sobre Sociedades:

The DGT's ruling

La aportación de participaciones puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal si se cumplen los requisitos de residencia, participación mínima del 5% y posesión ininterrumpida durante el año anterior. Los dividendos podrán estar exentos en el Impuesto sobre Sociedades si se cumple el porcentaje de participación del 5% y la antigüedad requerida, considerando la subrogación de valores y fechas de adquisición. Respecto al Impuesto sobre el Patrimonio, las inversiones financieras procedentes de la venta de activos no se consideran elementos no afectos, pero su afectación a la actividad económica debe ser valorada por la Administración.

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