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V2781-21 11 November 2021 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · representante aduanero

The rule of effective use and enjoyment may apply to customs representative services

A customs representatives' association has enquired whether their services regarding import procedures are subject to VAT under the rule of effective use or enjoyment. The DGT has responded that these services may fall under the categories of mediation or advisory services, thereby allowing the application of said rule.

The question raised

Cuestión planteada Determinación del lugar de realización de los servicios prestados por los representantes aduaneros a sus clientes en los trámites de importación.

The DGT's ruling

Los servicios de gestión y asesoramiento en trámites aduaneros pueden ser susceptibles de la regla de uso y explotación efectiva del artículo 70.Dos de la Ley 37/1992. Esto ocurre si, tras localizar la operación según las reglas generales, se determina que el servicio se utiliza o explota efectivamente en el territorio de aplicación del impuesto. La aplicación de esta cláusula debe analizarse caso por caso para verificar si existe tal relación económica.

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