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V2774-15 25 September 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · escisión total

Possibility of benefiting from the special regime of total division under LIS and requirements of Law 3/2009

A consulting company asks whether its division operation can benefit from the special tax regime. The DGT responds that it is possible if the division is carried out in accordance with commercial law and shareholders receive participations proportionally, provided the operation is not primarily aimed at tax fraud or tax advantage.

The question raised

Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal especial del capítulo VII del Título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades 27/2014, de 27 de noviembre.

The DGT's ruling

La operación podrá acogerse al régimen especial si se realiza como escisión total según la Ley 3/2009 y cumple el artículo 76.2.1ºa) de la LIS. Al recibir los socios participaciones de forma proporcional, no es necesario que los patrimonios constituyan ramas de actividad. Los socios residentes en España no integrarán en su base imponible las rentas por la atribución de valores y mantendrán el valor fiscal de los entregados. La aplicación del régimen requiere que la operación no tenga como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal, sino motivos económicos válidos.

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