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V2770-18 24 October 2018 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · vivienda habitual

Exemption on sale of main residence for over-65s applied proportionally if rooms have been rented

A query was raised regarding whether renting out rooms in a main residence prevents the application of the Personal Income Tax (IRPF) exemption for individuals over 65. The Directorate General of Taxes (DGT) ruled that the exemption only applies to the portion of the property that the taxpayer has used privately and continuously.

The question raised

Si a efectos de la aplicación de la exención prevista en el artículo 33.4.b) de la LIRPF para la transmisión de vivienda habitual, ésta pierde tal consideración por el hecho de que su titular tenga arrendada una o varias habitaciones de la misma.

The DGT's ruling

Para aplicar la exención del artículo 33.4.b) de la LIRPF, la vivienda debe ser la residencia habitual del contribuyente durante al menos tres años. Si parte de la vivienda se ha arrendado por temporadas, la exención solo alcanzará a la parte proporcional de la ganancia patrimonial correspondiente a la zona utilizada de forma privada y común por el contribuyente. La parte de la vivienda que haya estado arrendada no podrá beneficiarse de la exención si la transmisión ocurre antes de que transcurran tres años desde el fin del último arrendamiento.

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