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V2768-19 9 October 2019 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · nuda propiedad

Transferring bare ownership in exchange for a life annuity generates a capital gain or loss

A taxpayer wishes to transfer the bare ownership of a property while retaining the usufruct in exchange for a life annuity. The DGT rules that this transaction generates a capital gain or loss and that the annuity received will be taxed as income from movable capital.

The question raised

Tratamiento fiscal en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la transmisión de la nuda propiedad del inmueble.

The DGT's ruling

La ganancia o pérdida patrimonial se determina por la diferencia entre el valor actual financiero actuarial de la renta y el valor de adquisición del inmueble, siempre que el valor de la renta no sea inferior al valor normal de mercado de la nuda propiedad. La renta vitalicia percibida se considera rendimiento de capital mobiliario, computándose como tal el importe de cada anualidad tras aplicar el porcentaje correspondiente según la edad del rentista en el momento de la constitución de la renta.

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