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V2752-21 10 November 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · ganancia patrimonial

Donation of main residence by individuals over 65 may be exempt from Income Tax

A taxpayer over the age of 65 has enquired about the taxation of the donation of their main residence to their daughter. The DGT indicates that the capital gain could be exempt provided that the requirements regarding age and main residence are met.

The question raised

Tributación de la operación en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

La donación genera una ganancia o pérdida patrimonial por la variación del valor del patrimonio. Si la vivienda es la habitual del donante y este es mayor de 65 años, se aplica la exención del artículo 33.4.b) de la LIRPF. Para la exención, la vivienda debe haber sido habitual en ese momento o en los dos años anteriores a la transmisión. La renta recibida por la hija no tributará en IRPF por estar sujeta al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

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