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V2748-21 10 November 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · ganancia patrimonial

Requirements for capital gains tax exemption on the sale of a primary residence for those over 65

The taxpayer inquires about the requirements for individuals over 65 to exempt the sale of their primary residence from Personal Income Tax (IRPF). The Directorate General for Taxes (DGT) explains the exemption criteria and how the holding period for a primary residence is calculated, taking into account the delays caused by COVID-19.

The question raised

El consultante solicita saber los requisitos para la aplicación de la exención del artículo 33. 4 b) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas respecto de la posible ganancia patrimonial que se pudiera generar en el caso de una venta de la vivienda habitual por una persona mayor de 65 años.

The DGT's ruling

La exención del artículo 33.4 b) de la LIRPF aplica a las ganancias patrimoniales por la transmisión de la vivienda habitual de mayores de 65 años. Para que la vivienda sea habitual, debe haber sido residencia durante al menos tres años continuados, salvo excepciones justificadas. Se considera vivienda habitual si lo fue en el momento de la transmisión o en los dos años anteriores. El cómputo de este plazo de dos años se paralizó entre el 14 de marzo y el 30 de mayo de 2020 debido a la normativa de la COVID-19.

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