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V2745-21 10 November 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · ganancia patrimonial

Income tax exemption applicable to the donation of a primary residence by individuals over 65

Individuals over 65 have enquired whether the donation of their primary residence to a child is exempt from Personal Income Tax (IRPF). The Directorate General for Taxes (DGT) has ruled that the exemption applies, provided the requirements regarding age and primary residence status are met.

The question raised

Solicita saber si es de aplicación la exención establecida en el artículo 33, apartado 4 b), de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

La donación de la vivienda habitual por personas mayores de 65 años está exenta de la ganancia patrimonial en el IRPF según el artículo 33.4.b) de la LIRPF. Para ello, la vivienda debe ser la residencia habitual durante al menos tres años continuados, o haberlo sido en los dos años anteriores a la transmisión. La ganancia se calcula por la diferencia entre el valor de transmisión (según normas del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones) y el valor de adquisición.

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