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V2737-17 25 October 2017 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · ganancia patrimonial

Transfer value is the contractually agreed price, without applying reductions due to subsequent conditions

A taxpayer inquired about the taxation of a land sale where the contract included a clause reducing the price by half if a building permit was not obtained. The DGT ruled that the transfer value is the total contract amount and that any subsequent refund constitutes a capital loss.

The question raised

Tributación de la transmisión del terreno en el caso de que el consultante tuviera que devolver la mitad del importe obtenido en la venta por haberse cumplido la referida condición.

The DGT's ruling

El valor de transmisión es el importe real establecido en el contrato, sin tener en cuenta la reducción por la condición de la licencia. Si se cumple la condición y el vendedor debe devolver parte del dinero, esto genera una pérdida patrimonial. Dicha pérdida se imputa al período impositivo en que se cumpla la condición y se considera renta del ahorro.

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