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V2732-18 15 October 2018 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención

Exemption for primary residence cannot be applied if the property is acquired and sold within the same tax year

A married couple inquired whether they could apply the disability exemption when selling a property received through a capital reduction of their family company. The DGT ruled that this is not possible because the property does not meet the primary residence requirement, as they have not resided in it for three years.

The question raised

Si tienen los dos esposos derecho a la aplicación de la exención establecida en el artículo 33.4.b) y de la disposición adicional vigésima tercera de la LIRPF, en la declaración de IRPF del ejercicio fiscal en que se ha producido a la vez tanto la adjudicación del inmueble como su posterior venta.

The DGT's ruling

Para aplicar la exención por transmisión de vivienda habitual a mayores de 65 años o personas en situación de dependencia, el inmueble debe ser la vivienda habitual del contribuyente. Según el Reglamento, esto requiere una residencia continuada de al menos tres años. Al producirse la adjudicación y la venta en el mismo ejercicio fiscal, no se cumple el plazo de permanencia exigido. Por tanto, no resulta de aplicación la exención del artículo 33.4.b) de la LIRPF.

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