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V2712-17 24 October 2017 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Criterion in force
IRPF · ganancia patrimonial

Reinvestment exemption for life annuities cannot be applied if payment is deferred

A taxpayer inquired whether they could apply the life annuity reinvestment exemption using funds to be received one year after the sale of a property. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that the six-month period to establish the annuity begins from the date of the transfer, not from the date of receipt of payment.

The question raised

Si al cobrar el importe aplazado lo reinvierte en una renta vitalicia, posibilidad de aplicar a la ganancia patrimonial correspondiente a dicho importe la exención por reinversión en rentas vitalicias, prevista en el artículo 38.3 de la Ley 35/2006.

The DGT's ruling

Para aplicar la exención del artículo 38.3 de la Ley 35/2006, la renta vitalicia debe constituirse en el plazo de seis meses desde la fecha de transmisión del elemento patrimonial. Este plazo solo se amplía para el importe de la retención si la ganancia está sometida a la misma. No existe una especialidad para cobros aplazados, por lo que la reinversión debe hacerse dentro de los seis meses tras la transmisión, independientemente de las condiciones de cobro pactadas.

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