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V2687-23 3 October 2023 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
ISD · nuda propiedad

Taxation based on the higher of the outstanding tax from split ownership or the current gift

A taxpayer holding the bare ownership of a property inquired about how to tax the gift of a life usufruct by their mother. The DGT ruled that the taxpayer must compare the outstanding tax settlement resulting from the split ownership with the amount due for the current gift, and pay the higher of the two.

The question raised

Cuestión planteada Tributación de la donación del usufructo.

The DGT's ruling

Al producirse la consolidación del dominio por una causa distinta a la muerte o al plazo previsto, el adquirente pagará la mayor de las liquidaciones entre la pendiente por la desmembración del dominio y la del negocio jurídico que extingue el usufructo. Para la donación, se aplicará el tipo vigente, el valor actual del inmueble y la edad de la donante. El valor del inmueble será el valor de referencia catastral, salvo que el declarado sea superior.

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