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V2684-23 3 October 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · rama de actividad

Requirements for applying the tax neutrality regime to the contribution of a property leasing business branch

A physical person asks whether they can contribute their property leasing activity to a new company under the tax neutrality regime. The DGT states that such contribution may be considered a business branch if at least one full-time employee is employed and commercial accounting is maintained.

The question raised

Si existen motivos económicos válidos en la aportación no dineraria, a los efectos del artículo 89.2 de la Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades.

The DGT's ruling

Para que la aportación de la actividad de alquiler de inmuebles se considere rama de actividad y acceda al régimen de neutralidad fiscal, debe constituir una unidad económica autónoma capaz de funcionar por sus propios medios. En el caso del arrendamiento, se requiere contar con al menos una persona empleada con contrato laboral y a jornada completa. Además, los bienes deben haber estado afectos a la actividad económica durante al menos tres años antes de la aportación. La operación no debe tener como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal.

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