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V2672-21 5 November 2021 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · comunidad de bienes

Sale of a building by a co-ownership may be subject to VAT or ITPAJD

A co-ownership queries whether the sale of an industrial building to a co-operative is subject to VAT or ITPAJD, and whether it can waive the exemption. The DGT explains that VAT applicability depends on whether the co-ownership acts as a trader or professional, and that if the transaction is exempt from VAT, ITPAJD applies.

The question raised

Tributación por el Impuesto del Valor Añadido o el Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados de la operación de venta del edificio a la cooperativa. Y, en su caso, posibilidad de renunciar a la exención y de aplicación del mecanismo de la inversión del sujeto pasivo.

The DGT's ruling

Si la comunidad de bienes actúa como empresario profesional con ordenación de medios y asunción de riesgo, la venta estará sujeta a IVA. Dicha operación podría estar exenta por ser una entrega posterior a la construcción o rehabilitación, permitiéndose renunciar a la exención si el adquirente es sujeto pasivo con derecho a deducción. Si la venta está sujeta a IVA, no aplica el ITPAJD por transmisiones onerosas, pero sí los actos jurídicos documentados. Si la venta no está sujeta a IVA o es exenta, se aplicará el ITPAJD en su modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas.

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