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V2650-22 27 December 2022 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · sujeto pasivo

VAT applicability to services provided by partners to their company depends on independence or subordination

A query was raised regarding whether partners in a professional civil society must charge VAT on invoices issued to the company for their work. The DGT ruled that VAT applicability depends on whether the relationship is employment-based (not subject to VAT) or if the partner acts independently (subject to VAT).

The question raised

Cuestión planteada Obligación de repercutir el Impuesto sobre el Valor Añadido en las facturas que las socias emiten por su trabajo a la sociedad.

The DGT's ruling

Para determinar la sujeción al IVA, se debe analizar caso por caso si existe una relación de subordinación o de independencia. La relación será laboral y no estará sujeta si el socio está sometido a los criterios organizativos de la sociedad, no percibe una retribución ligada a los resultados de su actividad y la sociedad responde frente a terceros. Por el contrario, si el socio organiza sus propios medios, percibe una contraprestación ligada a resultados y asume la responsabilidad, la prestación estará sujeta al impuesto.

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