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V2638-15 10 September 2015 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
ISD · adquisición mortis causa

Horizontal division of a property does not invalidate the tax reduction for acquisition mortis causa

A query was raised regarding whether granting a deed of horizontal division for a single-family home acquired through inheritance would result in the loss of a tax reduction. The Directorate General of Taxes (DGT) ruled that the reduction remains applicable as long as the property retains its status as a primary residence.

The question raised

Cuestión planteada Procedencia de la reducción prevista en la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Si el otorgamiento de escritura de división horizontal se perdería el derecho a la reducción practicada.

The DGT's ruling

La adquisición mortis causa de la vivienda habitual integrada por tres pisos físicamente diferenciados sin división horizontal permite aplicar la reducción del artículo 20.2.c) de la Ley 29/1987. Si posteriormente se otorga la escritura de división horizontal dentro del plazo de mantenimiento, no se pierde el derecho a la reducción siempre que se mantenga el carácter de vivienda, aunque deje de ser habitual para el heredero.

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