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V2638-14 7 October 2014 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · asistencia social

Recreational services for the elderly subject to 10% VAT when provided by a commercial entity

A company sought clarification on whether social services involving recreational activities for elderly day centres were exempt from VAT. The DGT ruled that the exemption only applies if the provider is a social entity; otherwise, the reduced rate applies.

The question raised

Cuestión planteada Sujeción al IVA de los servicios prestados. Exención, en su caso, de los servicios prestados por esas entidades o en caso de no exención, tipo impositivo aplicable.

The DGT's ruling

Los servicios de asistencia a la tercera edad están exentos de IVA si son prestados por entidades de Derecho Público o establecimientos privados de carácter social que cumplan los requisitos del artículo 20.tres de la Ley 37/1992. Si el prestador es una entidad mercantil o persona física sin dicha condición, los servicios están sujetos al tipo impositivo del 10%. No obstante, se aplicará el tipo general del 21% si los servicios no se consideran incluidos en un programa de asistencia social.

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