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V2624-23 28 September 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · aportación de rama de actividad

Property contributions to rental activities may qualify for fiscal neutrality

A physical person asks whether contributing their rental properties to a newly established company constitutes a contribution of an activity branch. The DGT states that if economic activity and asset allocation criteria are met, the special LIS regime may apply.

The question raised

1. Si la operación descrita de aportación no dineraria de los bienes inmuebles afectos a su actividad económica de arrendamiento, a una sociedad que desarrolla la misma actividad y que está íntegramente participada por la persona física consultante, le es de aplicación el régimen regulado en el artículo 87 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

The DGT's ruling

La aportación de inmuebles puede acogerse al régimen especial del artículo 87 de la LIS si el patrimonio constituye una rama de actividad, es decir, una unidad económica capaz de funcionar por sus propios medios. Para ello, la actividad debe ser económica (con al menos un empleado a jornada completa según la LIRPF) y los bienes deben haber estado afectados a la actividad durante al menos tres años. Si se cumplen estos requisitos, se mantiene la neutralidad fiscal en el IRPF y no se devenga el IIVTNU.

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