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V2622-21 28 October 2021 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
ISD · vivienda habitual

Reduction for habitual residence benefits all heirs equally, unless specific allocation is made

A query was raised regarding whether the reduction for habitual residence in Inheritance Tax applies to all heirs or only to the one receiving the property. The DGT ruled that the reduction benefits all successors equally, regardless of the partition, provided the requirements are met.

The question raised

Cuestión planteada Si la reducción aplicable conforme a la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones opera en favor de los dos herederos o exclusivamente del concreto adjudicatario del mismo.

The DGT's ruling

La reducción por adquisición de vivienda habitual beneficia por igual a los causahabientes en la medida que cumplan los requisitos del artículo 20.2.c) de la LISD, con independencia de las adjudicaciones realizadas en la partición. No obstante, si el causante ha asignado bienes específicos mediante testamento, la reducción solo la disfrutará el adjudicatario de dichos elementos. Además, la ley exige mantener la adquisición durante diez años, pero no impone un destino concreto para la vivienda.

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