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V2617-21 27 October 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rendimientos del capital inmobiliario

Rental income and expenses are recognised in the period they become due

A query was raised regarding the timing of recognition for income and expenses from a property lease paid in advance. The DGT states that, provided there is no full-time employee, such income is classified as income from real estate capital and must be recognised when it becomes due.

The question raised

Se solicita saber cómo imputar temporalmente los ingresos y los gastos relativos a dicho arrendamiento en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

Si el arrendamiento no cuenta con al menos una persona empleada con contrato laboral y a jornada completa, se considera rendimiento del capital inmobiliario. En este caso, tanto los ingresos como los gastos deben imputarse al periodo impositivo en que sean exigibles por su perceptor.

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