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V2592-14 3 October 2014 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · liberados sindicales

Allowances for union release officers without an employment relationship may be taxed as employment income

The tax treatment of travel and subsistence payments made to union release officers has been reviewed. The DGT indicates that the exemption for allowances does not apply to those without an employment or statutory relationship of dependency, although they may not be taxed if it is proven that the expenses were incurred on behalf of a third party.

The question raised

Cuestión planteada Tratamiento fiscal que, a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, debe darse a las cantidades que se abonan a los liberados sindicales.

The DGT's ruling

El régimen de exención de dietas del artículo 9 del RIRPF solo aplica a contribuyentes con relación laboral o estatutaria. Para los liberados sindicales sin dicha relación, las cantidades no tributarán si el sindicato pone a disposición los medios para sus funciones (gasto por cuenta de tercero). Si el sindicato simplemente reembolsa gastos sin acreditar su necesidad para la función o abona cantidades para uso libre, se consideran rendimientos del trabajo sujetos a retención.

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