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V2553-18 19 September 2018 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · base imponible

Subsidies to cover operating deficits in public transport services are not included in the VAT taxable base

A passenger transport concessionaire has requested clarification on whether subsidies received to cover operating deficits must be included in the VAT taxable base. The Directorate-General for Taxes (DGT) has ruled that, as there is no distortion of competition, these contributions are not considered price-linked subsidies.

The question raised

Cuestión planteada Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de las subvenciones recibidas por la consultante.

The DGT's ruling

Las aportaciones dinerarias de las Administraciones Públicas para financiar la gestión de servicios públicos no se consideran subvenciones vinculadas al precio ni integran la contraprestación del servicio si no existe una distorsión significativa de la competencia. En el caso de servicios de transporte esencial donde ningún operador podría prestarlo sin la subvención, no se aprecia dicha distorsión. Por tanto, la subvención para cubrir el déficit de explotación no forma parte de la base imponible del IVA.

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