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V2551-17 9 October 2017 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
ITPAJD · igualación de rango

Agreements for 'ab initio' mortgage ranking equality are not subject to Stamp Duty on variable instalments

A query was raised regarding whether mortgage ranking equality clauses in a deed can be taxed independently for Documented Legal Acts (AJD). The Directorate General for Taxes (DGT) has determined that these agreements do not constitute a taxable event independent of the main mortgage.

The question raised

1.- Confirmar la doctrina mantenida por el Tribunal Económico Administrativo Central según la cual, existiendo un pacto de igualdad de rango, éste no puede ser objeto de gravamen al carecer de contenido valuable, ya que forma parte del contenido del derecho de hipoteca, que es el que queda sometido a tributación, no realizándose, por tanto, el hecho imponible de Actos Jurídicos Documentados al no concurrir los requisitos exigidos por el artículo 31.2 del texto refundido del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.

The DGT's ruling

Existe igualación de rango 'ab initio' cuando hay un pacto expreso de igualdad entre derechos inscribibles y la previsión se incluye desde el principio en el título constitutivo de la garantía. Estos pactos no constituyen un hecho imponible independiente de la constitución de la hipoteca o derecho afectado. Por tanto, no quedan sujetos a la cuota variable del artículo 31.2 del TRLITPAJD.

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