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V2530-18 18 September 2018 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · ganancia patrimonial

Exemption for sale of main residence cannot be applied if it ceased to be so more than two years ago

An individual over 65 enquired whether the sale of a property, which had been rented out after they moved into an assisted living facility, was exempt from Personal Income Tax (IRPF). The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that it is not, as the property was neither their main residence at the time of sale nor during the preceding two years.

The question raised

Si la ganancia patrimonial obtenida está exenta de acuerdo con el artículo 33.4.b) de la LIRPF.

The DGT's ruling

La exención para mayores de 65 años requiere que la vivienda transmitida sea la vivienda habitual en el momento de la venta o lo haya sido en cualquier día de los dos años anteriores. Para que una vivienda sea habitual, debe haber sido la residencia efectiva y permanente durante al menos tres años. Si la vivienda dejó de ser habitual antes de ese plazo de dos años previos a la transmisión, no procede la exención.

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