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V2525-22 7 December 2022 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención por reinversión

Reinvestment exemption not applicable if sold and new properties are not primary residences

A taxpayer inquired whether they could apply for the reinvestment exemption after selling a property to build another that will not serve as their primary residence. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that this is not possible, as the primary residence requirement must be met for both the transferred property and the newly acquired one.

The question raised

¿Sería aplicable la exención por reinversión en vivienda habitual a la ganancia patrimonial obtenida de la venta? En caso contrario, forma de determinación de la ganancia patrimonial y periodo de imputación temporal de la misma.

The DGT's ruling

Para acogerse a la exención, la vivienda debe ser la habitual tanto la que se transmite como la que se adquiere. Al no ser la vivienda vendida ni la nueva vivienda a construir la residencia habitual de la consultante, la ganancia patrimonial no queda exenta. La ganancia se determina por la diferencia entre el valor de adquisición (importe real, mejoras y gastos inherentes) y el de transmisión (importe real menos gastos inherentes). La ganancia debe imputarse en el periodo impositivo en que se produce la entrega de los bienes, que generalmente coincide con el otorgamiento de la escritura pública.

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