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V2520-17 5 October 2017 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · imputación temporal

RETA contribution differences must be attributed to the period in which they accrued, unless the cash basis is elected

A self-employed individual must repay Social Security subsidies that were incorrectly applied. The DGT clarifies that these expenses must be attributed to the financial years in which the original accruals occurred, rather than the year in which the payment is made.

The question raised

Cuestión planteada Imputación temporal de las diferencias de cuotas.

The DGT's ruling

Los rendimientos de actividades económicas se imputan conforme a la normativa del Impuesto sobre Sociedades, siguiendo el criterio de devengo. Por tanto, las diferencias de cuotas del RETA deben imputarse a los periodos impositivos de los respectivos devengos. Para ello, el contribuyente debe instar la rectificación de las autoliquidaciones de los ejercicios afectados. Esto es aplicable salvo que el contribuyente haya optado por el criterio de cobros y pagos.

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