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V2509-20 22 July 2020 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · servicios prestados por vía electrónica

Access to automated virtual training material subject to 21% VAT

An association of online training companies has requested clarification on the VAT rate applicable to access to multimedia learning materials. The Directorate General for Taxes (DGT) has ruled that if the teaching is automated and provided electronically, the standard rate of 21% applies.

The question raised

Cuestión planteada Tipo impositivo aplicable al acceso al material virtual objeto de consulta en el Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

El suministro de enseñanza a distancia automatizada mediante acceso a contenidos virtuales es un servicio prestado por vía electrónica que tributa al 21%. Si el servicio es esencialmente la impartición de enseñanza mediante comunicación entre profesor y alumno, podría estar exento como servicio educativo. El tipo reducido del 4% solo aplica al suministro de libros electrónicos, incluso si se acompañan de herramientas accesorias de la plataforma.

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