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V2504-20 22 July 2020 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · uso efectivo

VAT liability for services provided to non-EU clients depends on their effective use or exploitation in Spain

A company conducting agricultural sustainability projects for clients in the EU or third countries seeks clarification on whether its services are subject to VAT in Spain. The DGT explains that while the general rule places the provision of services outside Spain, the criterion of effective use may apply if the services are utilised within Spanish territory.

The question raised

Cuestión planteada Sujeción de los servicios descritos al Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

Los servicios de asesoramiento, tratamiento de datos o suministro de informaciones prestados a empresarios no comunitarios pueden estar sujetos al IVA en España si su utilización o explotación efectiva se realiza en territorio nacional. Para ello, el servicio debe estar relacionado con operaciones sujetas al impuesto en España, ya sea que el destinatario sea el usuario final o que los servicios se refacturen a un tercero. El criterio de uso efectivo no depende del lugar donde el proveedor realiza la actividad, sino de la actividad del destinatario en el Estado miembro.

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