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V2504-18 18 September 2018 · SG de Tributos Locales Criterion in force
OTRO · iivtnu

IIVTNU tax relief due to death depends on municipal tax ordinance requirements and brackets

A query was raised regarding whether, upon the death of the taxpayer, a spouse could settle the tax based on 50% of the land's cadastral value to access a higher relief bracket under the local ordinance. The DGT ruled that the regulation of requirements and relief brackets falls under the exclusive competence of the City Council through its tax ordinance.

The question raised

Cuestión planteada En caso de fallecimiento del causante, en la liquidación por el cónyuge supérstite del 50% de la propiedad perteneciente al causante, atendiendo a la ordenanza fiscal del municipio y a efectos de la aplicación de la bonificación, ¿se podría liquidar solo sobre el valor del suelo del 50% del inmueble en lugar de aplicarse sobre la totalidad del valor catastral del suelo? Por ejemplo, inmueble con valor catastral del suelo de 50.000 euros, le corresponde el tramo señalado en la ordenanza de una bonificación del 20%, cuando, como se liquida solo sobre el 50% del inmueble perteneciente al causante, se debería considerar el 50% del valor catastral del suelo, es decir, 25.000 euros, correspondiendo así otro tramo de bonificación del 75%.

The DGT's ruling

El TRLRHL faculta a los Ayuntamientos para establecer bonificaciones de hasta el 95% de la cuota íntegra en transmisiones por causa de muerte. La ley no fija requisitos sobre el tipo de inmueble, su uso o su valor catastral, remitiendo dicha regulación a la ordenanza fiscal municipal. Corresponde al Ayuntamiento determinar si se cumplen los requisitos sustantivos y formales de su propia normativa para aplicar la bonificación solicitada.

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