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V2499-22 2 December 2022 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · nuda propiedad

Donation of bare ownership of a share in a main residence is exempt for those over 65

An individual over the age of 65 wishes to donate the bare ownership of their share of their main residence to their children, while retaining the usufruct. The DGT rules that, provided the property meets the requirements of a main residence, the capital gain arising from the donation is exempt.

The question raised

Si está exenta de tributación en el IRPF, la ganancia patrimonial que se derive de dicha donación.

The DGT's ruling

La donación de la nuda propiedad de una participación proindivisa genera una ganancia o pérdida patrimonial. No obstante, si la vivienda es la vivienda habitual de la donante y esta es mayor de 65 años, se aplica la exención del artículo 33.4.b) de la LIRPF. Para que la vivienda sea considerada habitual, debe haber sido residencia efectiva por un periodo mínimo de tres años continuados desde la adquisición de la cuota indivisa.

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