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V2499-21 4 October 2021 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · subvención vinculada al precio

Grants to promote culture are not subject to VAT if they do not constitute consideration for a service

A non-profit entity inquired whether a grant received to install artworks in the street is subject to VAT. The DGT ruled that, as the grant is intended to fund its cultural promotion activities and does not constitute consideration for a service provided to the City Council, it is not subject to the tax.

The question raised

Cuestión planteada Si la obtención de la subvención se encontraría sujeta al Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

Las subvenciones no integran la base imponible si son aportaciones para financiar actividades de interés general cuyos destinatarios no son identificables y no satisfacen contraprestación alguna. En este caso, la ayuda no constituye la contraprestación de una entrega de bienes o prestación de servicios a favor de la asociación ni del Ayuntamiento. No existe un vínculo directo entre la subvención y una operación específica que suponga un consumo por parte de la Administración.

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