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V2488-20 22 July 2020 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención por reinversión

Reinvestment exemption cannot be applied if the sold property was not the taxpayer's habitual residence

A taxpayer inquired whether they could exempt the capital gain from the sale of a rented property if the proceeds are reinvested into their future habitual residence. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that this is not possible, as the transferred property must have been the taxpayer's habitual residence.

The question raised

Si estaría exenta la ganancia patrimonial que se derive de la venta de dicha vivienda, con motivo de la reinversión del importe de dicha venta en una vivienda que constituiría su vivienda habitual.

The DGT's ruling

Para aplicar la exención por reinversión, la vivienda transmitida debe ser la vivienda habitual del contribuyente en el momento de la venta o haberlo sido en cualquier día de los dos años anteriores. En este caso, al ser la vivienda una propiedad arrendada que nunca sirvió de residencia habitual, no se cumple el requisito legal. Por tanto, la ganancia patrimonial derivada de la venta estará sujeta a tributación en la base imponible del ahorro.

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