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V2475-21 29 September 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · ganancia patrimonial

No exemption for main residence if the property was not the taxpayer's residence in the two years prior to sale

An individual over 65 is inquiring whether the sale of their former home is exempt from Personal Income Tax (IRPF). The Directorate General of Taxes (DGT) rules that the main residence exemption does not apply because the taxpayer does not reside in the property and has not done so in the two years preceding the transfer.

The question raised

Si está exenta la ganancia patrimonial que se derive de la venta de la vivienda.

The DGT's ruling

Para que la venta de una vivienda esté exenta por ser mayor de 65 años, el inmueble debe haber sido vivienda habitual en el momento de la transmisión o en cualquier día de los dos años anteriores. Al no cumplir este requisito de residencia, la ganancia patrimonial está sujeta a impuesto. No obstante, existe la posibilidad de aplicar una exención si el importe se destina a constituir una renta vitalicia asegurada en los plazos y condiciones del Reglamento.

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