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V2471-22 30 November 2022 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención por reinversión

Reinvestment exemption for main residence requires change of address to be a necessity rather than a matter of preference

The taxpayer asks whether their illness and the altitude of their current home allow them to apply for the reinvestment exemption without meeting the three-year residency requirement. The DGT states that to waive this period, the circumstances must necessitate the change of residence, a determination it cannot make as it is a matter of fact.

The question raised

Solicita información acerca de exención por reinversión en vivienda habitual y si le resulta de aplicación a la venta de su vivienda en la Sierra de Granada en el caso de que por su enfermedad no cumpla el requisito de al menos tres años de residencia continuada. Por otra parte, pregunta cuál de las vivienda que tiene en propiedad consta para la AEAT como habitual.

The DGT's ruling

Para que una vivienda sea habitual sin cumplir tres años de residencia, deben concurrir circunstancias que exijan necesariamente el cambio de domicilio. El término 'necesariamente' implica una obligación que queda al margen de la voluntad o conveniencia del contribuyente. La DGT no puede valorar si una enfermedad o la altitud obligan de forma indispensable al traslado, siendo competencia de la Administración Tributaria valorar las pruebas aportadas. Solo si se considera vivienda habitual antes de los tres años, la ganancia por su venta podría estar exenta.

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