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V2466-22 30 November 2022 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · becas para investigación

Research grant may be exempt if teaching role is a requirement

A full professor asks whether a research grant obtained through a UK research stay is exempt from income tax. The DGT states that exemption depends on whether the call explicitly requires the teaching or research qualification as a condition or merit.

The question raised

Cuestión planteada 1.- Si la subvención recibida está exenta de tributación por aplicación del artículo 7 j) de la Ley 35/2006, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

Para que una beca de investigación esté exenta según el artículo 7.j) de la LIRPF, las bases de la convocatoria deben prever expresamente la condición de funcionario, personal de administraciones públicas o docente/investigador de universidades como requisito o mérito. Además, el ente convocante debe haber valorado dicha circunstancia al otorgar la ayuda. Si se cumplen estos requisitos, la dotación económica derivada del programa de ayuda estará exenta.

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