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V2465-24 5 December 2024 · SG de Fiscalidad Internacional Criterion in force
IRPF · residencia fiscal

Australian university pension taxed only in Spain under CDI article 18

A Spanish tax resident with dual Spanish-Australian nationality receives a pension from Australia arising from her public sector employment at an Australian university. The DGT concludes that the university is not a 'State' or 'local authority' as defined in article 19 of the CDI, thus applying article 18 of the Spain-Australia Convention, which assigns exclusive tax jurisdiction to the resident's country of residence, in this case Spain.

The question raised

Estado al que corresponde la tributación de la pensión de acuerdo con el Convenio entre el Reino de España y Australia para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y protocolo.

The DGT's ruling

Al no ser la universidad un Estado contratante ni una subdivisión política o entidad local, no se aplica el artículo 19.2 del Convenio, sino el artículo 18, que establece que las pensiones pagadas a un residente de un Estado solo pueden someterse a imposición en ese Estado. Por tanto, la pensión solo debe tributar en España y Australia no debería practicar retenciones. Si las practicara, no se podrá aplicar la deducción por doble imposición internacional en España.

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