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V2465-21 29 September 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · ganancia patrimonial

Exemption for transfer of main residence applies to donations of bare ownership or full ownership for those over 65

A taxpayer over the age of 65 inquired whether donating a percentage of their home (either full ownership or bare ownership) to their spouse is exempt from Personal Income Tax (IRPF). The Directorate General of Taxes (DGT) ruled that if the property is the taxpayer's main residence, the capital gain arising from such a transfer is exempt.

The question raised

Si tiene derecho a la exención prevista en el artículo 33.4.b) de la LIRPF.

The DGT's ruling

La donación de la nuda propiedad o del pleno dominio de una vivienda genera una ganancia o pérdida patrimonial. Si la vivienda transmitida es la vivienda habitual del donante y este es mayor de 65 años, se aplica la exención del artículo 33.4.b) de la LIRPF sobre la ganancia patrimonial resultante. Para que sea vivienda habitual, debe haber sido residencia durante al menos tres años continuados o haberlo sido en los dos años anteriores a la transmisión.

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