The European Investment Fund (FEI), a subsidiary of the European Investment Bank, asks whether its proposed capital reduction with return of contributions in Spanish entities may be exempt from ITPAJD. The DGT concludes that the exemption under Article 3 of the EU Protocol on privileges and immunities applies only to indirect taxes on purchases of goods or services for official use, which does not apply in the case of capital reduction. The subjective exemption under Article 45.1.a) TRLITPAJD also does not apply, as the Protocol does not equate the FEI's regime with that of the State.
Cuestión planteada Si la entidad consultante, en base al artículo 3 del Protocolo sobre los Privilegios e Inmunidades de la Unión Europea, podría acogerse a la exención establecida en el artículo 45.I.A).a) del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, o en su defecto, quedar exento en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados cuando obtuviera la devolución de las aportaciones realizadas al capital social de entidades españolas.
La exención del párrafo segundo del artículo 3 del Protocolo UE se refiere a la remisión o reembolso de derechos indirectos e impuestos sobre la venta incluidos en el precio de bienes adquiridos para uso oficial; este requisito no concurre en la reducción de capital con devolución de aportaciones, que queda sujeta al ITPAJD por la modalidad de operaciones societarias (art. 19 TRLITPAJD). La exención subjetiva del artículo 45.I.A.a) TRLITPAJD exige equiparación legal al régimen del Estado, y el Protocolo solo establece una exención objetiva condicionada a requisitos concretos que no supone tal equiparación general.