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V2453-23 13 September 2023 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · servicios prestados por vía electrónica

Recorded online courses subject to 21% VAT as electronic services rather than educational services

A veterinary training company inquired whether its online courses, which include teacher support, were exempt from VAT. The DGT ruled that, as the content is recorded with incidental tutoring, they constitute services provided by electronic means and must be taxed at the standard rate.

The question raised

Cuestión planteada Si la exención del Impuesto sobre el Valor Añadido prevista en el artículo 20.Uno.9º de la Ley 37/1992 es aplicable a los servicios descritos.

The DGT's ruling

Los servicios de suministro de contenidos formativos grabados o automatizados mediante una plataforma son servicios prestados por vía electrónica, incluso si incluyen tutorías accesorias. Estos servicios no gozan de la exención de enseñanza y tributan al 21%. Solo se consideraría servicio educativo (exento bajo requisitos) si la enseñanza se imparte mediante videoconferencia o comunicación directa entre profesor y alumno, donde la tecnología sea solo el medio de comunicación.

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