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V2447-14 18 September 2014 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · sujeción

Land transfers by a commercial company may be subject to VAT or exempt depending on urbanisation status

A City Council has requested clarification regarding VAT liability and exemptions when acquiring land through a swap with a commercial company. The DGT explains that the transaction is subject to VAT if the land is used for business activities and details the specific exemption criteria based on the nature of the land.

The question raised

Cuestión planteada 1. Sujeción y, en su caso, exención del Impuesto sobre el Valor Añadido de la adquisición de los terrenos por parte del Ayuntamiento.

The DGT's ruling

La entrega de terrenos por una sociedad mercantil está sujeta a IVA si los inmuebles están afectos a su actividad empresarial. La operación estará exenta si se trata de terrenos rústicos o no edificables indispensables para explotación agraria, o destinados a parques, jardines o vías públicas. No habrá exención si los terrenos están urbanizados, en curso de urbanización o son solares/edificables. Se considera en curso de urbanización desde que se inicia la ejecución de las obras de dotación de infraestructuras.

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