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V2442-22 28 November 2022 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · tipo reducido

Reduced 10% VAT rate may apply to renovation works in barracks if they serve as the residents' primary residence

A company requested clarification on the VAT rate applicable to the installation of heating meters in dwellings within a Civil Guard Command. The DGT clarified that, provided the works do not constitute construction or rehabilitation, they could be taxed at the 10% reduced rate if the building serves as the primary residence of its inhabitants.

The question raised

Cuestión planteada Tipo impositivo aplicable a la operación descrita en el Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

Las ejecuciones de obra de renovación y reparación en edificios destinados a viviendas pueden tributar al 10% si la edificación constituye la morada o sede doméstica de sus habitantes. Para ello, si no son obras de construcción o rehabilitación, deben cumplir los requisitos del artículo 91.uno.2.10º de la Ley 37/1992. En el caso de casas-cuarteles, se consideran edificios destinados principalmente a viviendas si constituyen la morada de quienes las habitan. Si se supera el límite del 40% de la base imponible en materiales aportados, se aplicará el tipo general del 21%.

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