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V2441-21 22 September 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · vivienda habitual

Marriage alone is insufficient to exempt capital gains on home sales without a required change of residence

A taxpayer inquired whether getting married allows her to classify her home as a primary residence within three years to apply the reinvestment exemption. The Directorate General for Taxes (DGT) responded that while marriage is a recognized circumstance, there must be a genuine and mandatory need to change residence that goes beyond mere personal preference or convenience.

The question raised

Cuestión planteada Posibilidad de considerar que la vivienda que transmitirá ha alcanzado la consideración de habitual dadas las circunstancias que concurren. Y, así, poder acogerse a la exención por reinversión en vivienda habitual.

The DGT's ruling

Para que una vivienda sea habitual antes de los tres años, la circunstancia (como el matrimonio) debe exigir necesariamente el cambio de domicilio. El matrimonio por sí solo no es suficiente si no concurre otro hecho que obligue al cambio por encima de la voluntad del contribuyente. La valoración de si el cambio es necesario corresponde a la Administración Tributaria tras la aportación de pruebas.

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