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V2435-23 7 September 2023 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
ISD · donación

Donations of money must be taxed in the Autonomous Community where the donee has their habitual residence

A student inquired whether she should be taxed on a cash donation in Aragon or in the Valencian Community due to her university studies. The DGT has ruled that taxation must occur where her habitual residence is located, which is determined by the place of residence for the majority of the time during the last five years.

The question raised

Cuestión planteada Dónde debe tributarse por la donación que va a recibir, en la Comunidad Autónoma de Aragón o en la Comunidad Valenciana.

The DGT's ruling

La donación de bienes muebles tributa en la Comunidad Autónoma donde el donatario tenga su residencia habitual a la fecha del devengo. La residencia habitual se considera en el territorio donde la persona haya permanecido un mayor número de días durante el período de los cinco años inmediatos anteriores. Las ausencias esporádicas de un hijo de su vivienda habitual por formación académica se consideran ausencias temporales justificadas.

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